Norma Internacional de Auditoría 220 (Revisada), Gestión de la Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

Norma Internacional de Auditoría 220 (Revisada), Gestión de la Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

• Propósito y alcance: establece requisitos para gestionar la calidad de las auditorías de estados financieros, aplicables desde periodos iniciados el 15 de diciembre de 2022; complementa la NIA 200 y aborda ética, independencia y otros componentes de un sistema de calidad de la firma.

- Liderazgo y cultura de calidad: el socio del encargo asume la responsabilidad general de crear un entorno de calidad, comunicar comportamientos éticos y fomentar el escepticismo profesional a lo largo del encargo; la firma debe establecer objetivos de calidad y una cultura orientada a la calidad.

• Ética e independencia: exige conocimiento de requerimientos éticos aplicables, vigilancia de amenazas y posibles incumplimientos, y acciones correctivas oportunas; incluye comunicaciones internas y externas según sea necesario.

• Aceptación y continuidad de relaciones/encargos: evalúa integridad, capacidad y recursos; exige revisión de información relevante obtenida durante la aceptación para decisiones de continuidad.

- Recursos y competencia: garantiza asignación adecuada de recursos humanos, tecnológicos e intelectuales; procede a evaluar competencia y aptitudes del equipo; contempla firmas de red y uso de expertos.

- Realización del encargo: dirección, supervisión y revisión adecuadas; registro y documentación de juicios significativos; consultas cuando se requiera; revisión de calidad del encargo cuando aplique.

- Seguimiento y corrección: mecanismos para abordar deficiencias del sistema de calidad, otras fuentes de información y acciones correctivas.

- Documentación: evidencia de cumplimiento de requisitos, participación del socio y resultados de la revisión de calidad; alcance y momentico de las revisiones.

¿Cuáles son los principales requisitos de la Norma Internacional de Auditoría 220 revisada?

Los principales requisitos de la Norma Internacional de Auditoría 220 revisada incluyen la gestión de la calidad en el encargo de auditoría para asegurar que se cumplen las responsabilidades profesionales y legales, y que los informes emitidos son adecuados. Especificamente, establece la responsabilidad del socio del encargo de crear un entorno de calidad, comunicar comportamientos éticos y fomentar el escepticismo profesional. Además, exige que la firma diseñé, implemente y opere un sistema de gestión de la calidad que garantice el cumplimiento de las normas profesionales y legales, y que los informes sean apropiados a las circunstancias. También enfatiza la importancia de la revisión de calidad del encargo, la documentación adecuada y la responsabilidad del equipo del encargo en la realización de procedimientos de auditoría conforme a las normas.

¿Qué procedimientos específicos recomienda la norma para evaluar la independencia y ética del equipo de auditoría?

La norma recomienda establecer políticas y procedimientos para que los miembros del equipo del encargo comuniquen información relevante y confiable sobre los encargos, incluyendo aspectos relacionados con la independencia y la ética. Especificamente, deben comunicar circunstancias y relaciones que puedan representar amenazas a la independencia, para que la firma pueda evaluarlas y tomar las acciones correctivas necesarias. Además, deben informar de inmediato cualquier incumplimiento de los requerimientos éticos aplicables, incluyendo los relacionados con la independencia. La comunicación abierta y efectiva entre los miembros del equipo ayuda a identificar y evaluar amenazas a la ética y la independencia, y a mantener informado al socio del encargo sobre cuestiones relevantes. También, la firma debe tener políticas o procedimientos para identificar, evaluar y abordar amenazas a la independencia y al cumplimiento de los requerimientos éticos, incluyendo la evaluación de la competencia y capacidades del equipo, y la revisión de las relaciones y circunstancias que puedan afectar la independencia.

¿Cómo deben documentarse las evaluaciones de independencia y ética del equipo de auditoría?

Las evaluaciones de independencia y ética del equipo de auditoría deben documentarse mediante políticas o procedimientos que aseguren que la información relevante y confiable sea comunicada y registrada adecuadamente. Esto incluye la identificación, evaluación y seguimiento de las circunstancias y relaciones que puedan representar amenazas a la independencia, así como las acciones tomadas para reducir o eliminar dichas amenazas. Además, deben documentarse las comunicaciones de los miembros del equipo respecto a incumplimientos de los requerimientos éticos y las respuestas adoptadas, como consultas, acciones correctivas o retiro del encargo si fuera necesario. La documentación también debe reflejar la evaluación de la competencia y capacidades del equipo, así como las políticas o procedimientos implementados para abordar riesgos éticos y de independencia, garantizando así la trazabilidad y la evidencia del cumplimiento de los requerimientos éticos aplicables.

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