Nia 505  Confirmaciones Externas

- Establece cómo debe diseñar y utilizar el auditor las confirmaciones externas para obtener evidencia de auditoría fiable, especialmente sobre existencia, derechos, obligaciones y saldos que requieren verificación directa con terceros.

- Objetivo de la norma: El auditor debe determinar:

- Si las confirmaciones externas son necesarias.

- Cómo diseñarlas, enviarlas, controlar su envío y evaluar sus respuestas.

- Cómo actuar ante no respuestas, respuestas incompletas o sospechosas.

2. Naturaleza de las confirmaciones externas

Una confirmación externa es evidencia obtenida directamente de un tercero en respuesta a una solicitud del auditor. Tipos:

• Positivas: el tercero debe responder confirmando o corrigiendo la información.

• Negativas: el tercero responde solo si la información es incorrecta.

• En blanco: el tercero debe completar la información (más fiable, pero menos utilizada).

3. Fiabilidad de la evidencia

La evidencia obtenida directamente de terceros es más fiable que la generada internamente por la entidad. La fiabilidad depende de:

• La competencia del tercero.

• La independencia del tercero respecto de la entidad.

• La forma de envío (controlado por el auditor).

• La autenticidad de la respuesta.

4. Procedimientos del auditor

A. Diseno de la solicitud

El auditor debe:

• Definir el objetivo de la confirmación.

• Seleccionar a los terceros adecuados.

• Redactar solicitudes claras y completas.

• Asegurar que las solicitudes se envíen directamente por el auditor, no por la entidad.

B. Control del proceso

El auditor controla:

• Preparación de las solicitudes.

• Envío directo.

• Recepción directa de las respuestas.

Esto evita manipulación por parte de la entidad.

C. Evaluación de respuestas

El auditor debe evaluar:

• Respuestas completas y coherentes.

• Discrepancias entre la información del tercero y la contabilidad.

• Respuestas no confiables o sospechosas.

5. No respuestas y respuestas dudosas

A. No respuestas

El auditor debe aplicar procedimientos alternativos, como:

• Revisión de documentos soporte.

• Conciliaciones.

Evidencia interna complementaria.

Si las no respuestas son significativas, pueden generar un riesgo de incorrección material.

B. Respuestas dudosas o inconsistentes

El auditor debe:

• Verificar autenticidad.

• Realizar procedimientos adicionales.

• Evaluar si existe fraude o manipulación.

6. Uso de confirmaciones externas en áreas clave

La NIA 505 se aplica frecuentemente en:

• Cuentas por cobrar (confirmación de saldos).

• Cuentas por pagar.

• Existencias en poder de terceros.

Condiciones de préstamos.

• Acuerdos legales o contractuales.

• Instrumentos financieros.